Jorge Sández Fernández
Área Fiscal en RBH GLobal
Graduado en Derecho y Gruado en ADE por la Universidade de A Coruña. Miembro del Colegio de Abogados de Madrid, forma parte de nuestro equipo fiscal desde el 2022
El pasado 21 de diciembre se publicó en el BOE la Ley 7/2024, que introduce importantes novedades tributarias, especialmente en lo que se refiere al impuesto de sociedades para pymes y micropymes (microempresas y empresas de reducida dimensión).
CONTEXTUALIZACIÓN
Desde el punto de vista fiscal, las denominadas microempresas son aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios se sitúa por debajo del millón de euros; mientras que las empresas de reducida dimensión son las que facturan entre uno y diez millones de euros.
Durante el ejercicio 2023, el tipo de gravamen en el impuesto de sociedades para microempresas se situó en un 23%, dos puntos por debajo del tipo general del 25%, que aplicaba al resto de sociedades, incluidas las de reducida dimensión.
IMPUESTO DE SOCIEDADES PARA PYMES Y MICROPYMES
Con la entrada en vigor de esta nueva ley, se modifican los tipos de gravamen que afectan a empresas, comúnmente denominado impuesto de sociedades para pymes y micropymes, reduciéndose de forma gradual de la siguiente manera:
Nuevos tipos de gravamen | Período impositivo | |||||
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | ||
| Microempresas | Base imponible hasta 50.000,00€ | 21% | 19% | 17% | ||
| Resto de la base imponible | 22% | 21% | 20% | |||
| Empresas de reducida dimensión | 24% | 23% | 22% | 21% | 20% | |
IMPUESTO COMPLEMENTARIO
Se establece un impuesto complementario que obedece a la necesidad de transponer en España la Directiva (UE) 2022/252 del Consejo (Pilar 2) y que surte efectos para períodos impositivos que se inicien a partir del 31 de diciembre de 2023.
Garantiza que las rentas obtenidas por los grupos nacionales de gran magnitud situados en Estados miembros de la Unión Europea o por los grupos multinacionales cuya matriz esté situada en un Estado miembro de la Unión Europea, entendiendo por estos aquellos que facturen más de 750 millones de euros anuales, tributen efectivamente a un tipo mínimo global del 15%.
IMPUESTO SOBRE ENTIDADES FINANCIERAS
Se crea un nuevo impuesto denominado Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras, que viene a sustituir al anterior gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito y gravará el margen de intereses y los ingresos y gastos por comisiones derivados de la actividad desarrollada en España por parte de los bancos, cajas de ahorro y demás establecimientos financieros.
Se aplicará durante tres ejercicios para aquellos períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2024 y el tipo impositivo oscilará entre un 1% y un 7%, que se aplicará sobre la base imponible reducida en 100 millones de euros. La cuota líquida del impuesto será la cuota íntegra minorada en un 25% de la cuota líquida del Impuesto sobre Sociedades.
MEDIDAS PARA COMBATIR EL FRAUDE
Se implementan medidas para combatir el fraude en el mercado de hidrocarburos, como la responsabilidad de ingreso del IVA para el último depositante o la obligación de constituir una garantía del 110% de la cuota del IVA.
Además, se obliga a los operadores a liquidar el IVA mensualmente y a registrar sus facturas electrónicamente mediante el Suministro Inmediato de Información (SII), todo ello con el objetivo de reducir el fraude fiscal.
IMPACTO ESPERADO
Con esta ley, el legislador espera alcanzar tres grandes objetivos: en lo que respecta a las pequeñas y medianas empresas, alcanzar una mayor competitividad al ajustar el impuesto de sociedades para pymes y micropymes; en lo que se refiere a las grandes empresas, lograr una contribución más equitativa; y, por último, desde el punto de vista de la economía nacional, impulsar el crecimiento empresarial.
En definitiva, se trata de una reforma fiscal equilibrada para empresas de distintos tamaños que pretende impulsar la inversión y el fortalecimiento empresarial.
Si tu empresa necesita una asesoría fiscal para afrontar las últimas novedades en materia tributaria, no dudes en contactar con RBH Global, uno de nuestros compañeros del área fiscal te ayudará con lo que necesites.
