Te contamos cómo funciona la nueva deducción en el IRPF para rentas bajas. Desde el 1 de enero de 2025, las personas trabajadoras con ingresos próximos al Salario Mínimo Interprofesional (SMI) —actualmente fijado en 16.576 euros anuales, tras la subida del SMI aprobada por el Real Decreto 87/2025, de 11 de febrero. Equivale a 1.184 €/mes en 14 pagas o 1.381,33 €/mes si se prorratean las pagas extras en 12 meses— cuentan con un alivio fiscal directo en su declaración de la renta.
Se trata de una nueva deducción en el IRPF para rentas bajas que permitirá reducir la cuota del impuesto a quienes, teniendo rentas modestas, apenas se benefician de las deducciones ya existentes o no generan suficiente cuota como para aplicar otras ventajas fiscales.
La medida, que podría haber formado parte de una reforma fiscal con entidad propia, ha sido incorporada de forma inesperada como disposición final dentro de una norma que no guarda relación directa: la Ley 5/2025, de 24 de julio, centrada en la responsabilidad civil y el seguro obligatorio de vehículos a motor.
Una deducción importante, escondida en una norma ajena
La Disposición Final Tercera de la Ley 5/2025 añade una nueva Disposición Adicional Sexagésima Primera a la Ley 35/2006 del IRPF. En ella se establece una deducción específica para contribuyentes con rendimientos del trabajo bajos, que mejora la progresividad del impuesto y busca equilibrar la carga fiscal de los trabajadores con menor capacidad económica.
¿A quién beneficia esta nueva deducción en el IRPF para rentas bajas?
Está dirigida a contribuyentes que cumplan simultáneamente dos condiciones:
- Tener rendimientos íntegros del trabajo inferiores a 18.276 euros anuales.
- No percibir otras rentas (excluidas las exentas) superiores a 6.500 euros.
Este perfil se corresponde, en buena parte, con personas asalariadas con jornada parcial, contratos temporales o ingresos próximos al SMI, que muchas veces no se ven beneficiadas por otras reducciones o deducciones relevantes en la estructura del impuesto.
¿Cuál es el importe de la nueva deducción en el IRPF para rentas bajas?
La cuantía de la nueva deducción en el IRPF para rentas bajas dependerá del nivel exacto de ingresos laborales:
Si los rendimientos del trabajo son iguales o inferiores a 16.576 € anuales: se aplicará una deducción fija de 340 € anuales.
Si los rendimientos se sitúan entre 16.576 y 18.276 €: se aplicará una deducción decreciente, calculada como:
340 € – 0,2 × (Rendimientos – 16.576 €)
En este tramo, la deducción disminuye progresivamente hasta desaparecer cuando se alcanzan los 18.276 euros.
Además, el importe no podrá superar la parte proporcional de las cuotas íntegras estatal y autonómica atribuible a los rendimientos netos del trabajo. Se aplicará sobre la cuota líquida total una vez practicadas otras deducciones, como las del artículo 80 de la Ley del IRPF (por maternidad, familia numerosa, etc.).
¿Cómo se diferencia de la reducción general por rendimientos del trabajo?
El IRPF ya contempla una reducción por obtención de rendimientos del trabajo en el artículo 20. No obstante, esa reducción actúa sobre la base imponible general, no sobre la cuota, y beneficia a un espectro más amplio de contribuyentes, aunque con efectos menos visibles cuando la cuota es ya muy reducida.
Comparativa resumida:
| Concepto | Naturaleza | Límite de rendimientos | Cuantía máxima | Aplicación práctica | Requisito sobre otras rentas |
| Reducción (art. 20 LIRPF) | Reducción de base general | Hasta 19.747,5 € aprox. | Hasta 5.565 € (como reducción) | Reduce base antes del cálculo del impuesto | No aplicable |
| Nueva deducción (DA 61ª) | Deducción en cuota líquida | Hasta 18.276 € | Hasta 340 € (como deducción directa) | Reduce directamente el impuesto final | Otras rentas (no exentas) ≤ 6.500 € |
En RBH Global te informaremos puntualmente sobre esta nueva deducción y sus efectos prácticos. Estaremos atentos para ayudarte a aplicar correctamente esta ventaja fiscal en tu declaración de la Renta 2025, maximizando tu ahorro y garantizando el cumplimiento normativo con el máximo rigor.